Sari la conținut

Blocurile pe ”persoană fizică” găuresc bugetul cu sute de milioane de euro

O combinație de bâlbieli ale Fiscului, de modificări fiscale repetate și de interpretări ”creative” ale legislației a permis în ultimii ani persoanelor fizice care au construit ansambluri imobiliare de milioane de euro să plătească impozite pe venit mai mici de 3%, în loc de nivelul normal de 16%.

Mai mult, fiind vorba de venituri independente provenite din activități comerciale ale persoanei fizice, trebuiau impuse și contribuții de sănătate sau pensie. Investitorii au scăpat însă ieftin, cu un impozit simbolic de 3%.

Situația a fost explicată vineri, pe larg, de către consultantul fiscal Adrian Bența.

Reamintim că legea 29/2018 care introduce amnistia fiscală a fost inițiată de patru deputați PNL, însă a trecut la vot în Camera Deputaților cu o mare majoritate, fiind înregistrate doar câteva abțineri și un singur vot negativ.

Legea, criticată puternic de fostul șef al Fiscului, Gelu Ștefan Diaconu, a fost promulgață fără probleme de către președintele Klaus Iohannis. Ce spune consultantul Adrian Bența:

  • Legea nr. 29/2018 se adresează persoanelor fizice ce au realizat vânzări de imobile în calitate de persoană fizică și care au achitat impozitul pe venitul din cedarea proprietăților imobiliare din patrimoniul personal.

  • Această lege vine și acordă o amnistie persoanelor fizice ce au plătit impozitul pe venitul din cedarea bunurilor din patrimoniul personal, dar prin natura tranzacțiilor multiple repetitive și cu caracter economic, acestea s-au comportat ca și persoane fizice ce desfășoară activități independente.

  • Legea dispune amnistia asupra tranzacțiilor efectuate până la data de 30 iunie 2017.

  • Aici se regăsesc cu precădere persoanele fizice ce au ridicat în nume personal imobile rezidențiale pe care ulterior le-au cesionat sau le-au închiriat în scopul realizării de venituri.

  • Fie dintr-o interpretare eronată a prevederilor din Codul fiscal, fie din necunoașterea obligațiilor de înmatriculare și înregistrare fiscală, aceste persoane au interpretat că efectuează cesiuni de active imobilizate din patrimoniul personal unde se datorează doar impozitul pe venit în procent de 2% - 3% din prețul vânzării (conform evoluției legislative), chiar dacă faptic acestea s-au comportat ca persoane fizice ce desfășoară activități independente.

  • În esență, începând cu anul 2008, persoanele fizice ce desfășoară activități economice aveau obligația să se înmatriculeze la Registrul comerțului, conform OUG nr. 44/2008, și ulterior să se înregistreze fiscal la autoritatea fiscală.

Ce impozite trebuiau plătite de fapt

Pentru această structură de afaceri, aceste persoane fizice se încadrează în categoria persoanelor ce realizează venituri din activități independente, iar pentru aceste tipuri de venituri se datorează:

  • impozit asupra venitului net, în procent de 16%;

  • contribuția la asigurările sociale de sănătate în procent de 5,5% și

  • contribuția la asigurările sociale pensii în procent de 10,5%.

  • Asigurările sociale au fost uneori plafonate superior, în funcție de nenumăratele modificări ale Codului fiscal.

  • În foarte multe situații, datorită inspecțiilor fiscale, și datorită obligației notarilor de a raporta la ANAF tranzacțiile privind transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile, aceste persoane au fost înregistrate în scopuri de TVA fie direct din decizia acestora, fie ca urmare a inspecțiilor tematice.

  • Însă, autoritatea fiscală nu s-a pronunțat la momentul înregistrării în scopuri de TVA asupra tipului de venit și asupra structurii impozitării acestui tip de venit.

  • În plus, asupra unor inspecții ce au avut ca tematică TVA la vânzarea acestor tranzacții, au fost stabilite debite suplimentare pentru taxa pe valoarea adăugată, respectiv dobânzi și penalități, însă nu s-a avut în vedere impozitarea veniturilor.

  • În ultimii ani, s-a schimbat maniera de interpretare a acestor tranzacții în sensul că venitul realizat de aceste persoane ce au realizat tranzacții multiple (achiziții terenuri, construcție de imobile cu caracter repetitiv), au retratate fiscal drept venituri din activități independente pentru care s-a aplicat procedura impozitării cu impozitul pe venit de 16% și s-au stabilit asigurări sociale obligatorii. Această procedură o apreciem noi ca fiind cea corectă, lăsând la o parte bâlbâiala fiscală.

  • Prin Legea nr. 29/2018 privind anularea unor obligații fiscale, legiuitorul vine și acordă o amnistie acestor persoane în sensul că dacă a fost plătit impozitul din transferul proprietății imobiliare se anulează diferențele de obligații fiscale generate de sumele suplimentare datorate la impozitul pe venit, respectiv datorate pentru asigurările sociale și se anulează cheltuielile accesorii, pentru tranzacțiile realizate înainte de 01 iulie 2017.

  • Dacă au fost emise decizii de impunere ce au fost comunicate contribuabilului, acestea se anulează și se radiază din evidența organelor fiscale în baza unui ”Borderou de scădere”.

  • Anularea diferențelor la plată se efectuează din oficiu de către organul fiscal, prin emiterea unei decizii de anulare, ce se comunică contribuabilului.

Potrivit calculelor Digi24.ro, micșorarea impozitului pe venit achitat statului cu peste 10%, combinat cu neplata contribuțiilor sociale de pensii și sănătate, a cauzat bugetului de stat pierderi de sute de milioane de euro în condițiile în care portofoliile imobiliare în cauză s-au cifrat la miliarde de euro.

Citește aici despre cazul tinerei căreia i s-a retras pensia de handicap căci scria poezii.